折耗與攤銷

 依照一般公認會計原則，固定資產及其他遞延資產的估價，應以各該資產的成本，按期扣除其折舊、耗竭額、及攤折額後的價額為標準。
  　
        所謂折舊，是固定資產的遞耗額。其他遞延資產包括遞耗資產及無形資產。遞耗資產的耗竭額，稱為「折耗」（Depletion）；無形資產的攤折額，稱為「攤銷」（Amortization )。
   
        遞耗資產係指開發之各種天然資源，如石油、煤氣、煤礦等各種礦產，以及開採之森林等均屬之。
  　
        無形資產包括營業權、專利權、著作權等各種特許權，以及商標、商譽等。
  　
        遞耗資產的耗竭額之計算方法，可分為下列兩種：
   
        一、就遞耗資產之成本，按可採掘之數量，預計單位耗竭額，依實際採掘數量，計算當年度應減除之耗竭額，即為該年度之折耗。
   
        二、就採掘或出售產品之收入總額，依法令規定之遞耗資產耗竭率表，按年計算其應提列之耗竭額，即為該年度之折耗。
   
        遞耗資產之各種開發成本，如鑽鑿油井、開礦除土、構築礦穴支柱等費用，應另入帳，分期攤折；如天然資源耗竭，而土地仍有價值者，其土地價值，亦應另入帳。
   
        無形資產的攤折額之計算方法，均就各該資產之有效年數，或法令規定年數，按年平均攤提，計算其應攤提之攤折額，即為當年度之攤銷。